Zdanění cenných papírů v roce 2013: Jak na to

| redakce

Každoročně stoupá počet občanů, kteří investují do cenných papírů. Přestože se cenné papíry nakupují již za zdaněné peníze (například ze mzdy, z podnikání), v některých případech je potřeba zahrnout příjmy z prodeje cenných papírů do daňového přiznání. Jak je to v roce 2013? Co změní daňová reforma (od roku 2014?)?

Daně - ilustrační foto

Podmínky pro zdanění prodeje cenných papírů za rok 2012 jsou nadále příznivé. Při dodržení časového testu se příjem z prodeje cenných papírů nezahrnuje do daňového přiznání a zisk z prodeje cenných papírů nezvyšuje daňovou povinnost. Sociální a zdravotní pojištění se z prodeje cenných papírů neplatí nikdy.

Pozor na časový test

Za rok 2012 jsou příjmy z prodeje cenných papírů od daně z příjmu fyzických osob osvobozeny, jestliže je dodržen časový test. Prodej cenných papírů totiž patří do skupiny příjmů, které jsou při splnění zákonných podmínek (dle § 4 zákona o dani z příjmu č. 586/1992 Sb.) od daně z příjmu osvobozeny. Časový test činí 6 měsíců.

V současné době platí (i pro rok 2013), že přesáhne-li doba mezi nabytím a převodem cenných papírů při jejich prodeji dobu 6 měsíců, tak je prodej osvobozen od daně z příjmu.

Osvobození se vztahuje pouze na osoby, jejichž celkový přímý podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech společnosti nepřevyšoval v době 24 měsíců před prodejem cenných papírů 5 %.

Dále je potřeba pamatovat na to, že osvobození se na některé případy nevztahuje (například na příjmy z prodeje cenných papírů, které jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku, na příjmy z podílu připadající na podílový list při zrušení podílového fondu, který byl nebo je zahrnut do obchodního majetku, na příjmy, které plynou poplatníkovi z budoucího prodeje cenných papírů, uskutečněného v době do 6 měsíců od nabytí).

Co když není dodržen časový test?

V případě, že není dodržen šestiměsíční test, případně se jedná o prodej cenných papírů, na které se osvobození nevztahuje, je nutné zahrnout prodej cenných papírů do daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob a vyplnit přílohu č. 2 přiznání k dani, bude se jednat o příjmy dle § 10 zákona o dani z příjmu fyzických osob. Zaměstnanci mající příjmy ze zaměstnání nebo podnikatelé mající zisk ze samostatné výdělečné činnosti musejí počítat s tím, že případná ztráta z prodeje cenných papírů (například nákup za 100 tisíc Kč a prodej za 70 tisíc Kč) jim nesnižuje celkový daňový základ.

Například podnikatel dosáhne zisku z podnikání 500 tisíc Kč a ztráty z prodeje CP ve výši 30 tisíc Kč. Daň z příjmu se bude počítat ze základu daně 500 tisíc Kč. Ztráta základ daně nesníží.

V případě, že se během roku při prodeji cenných papírů střídají ziskové a ztrátové obchody, lze v těchto případech jednotlivé ztráty od celkového zisku z prodeje cenných papírů odečíst, a to až do nulového základu daně za rok z prodeje cenných papírů. Například podnikatel má zisk z podnikání 500 tisíc Kč, zisk z prodeje CP 50 tisíc Kč a ztrátu z prodeje cenných papírů 30 tisíc Kč. Celkový základ daně bude 520 tisíc Kč (500 tisíc Kč + (50 tisíc Kč – 30 tisíc Kč)).

Co přináší daňová reforma?

Daňová reforma, která má začít platit od roku 2015, ale možná bude spuštěna již od roku 2014 (třeba však v uvedené podobě neprojde úspěšně celým legislativním procesem), počítá s řadou změn, které se dotknou i prodeje cenných papírů. Změny se však dotknou pouze cenných papírů nabytých po účinnosti zákona. Podívejme se na ty nejdůležitější.

  • Časový test se prodlužuje z 6 měsíců na 3 roky (původně se dokonce uvažovalo o 5 letech). Tato změna se negativně dotkne řady občanů, neboť transakce z prodeje cenných papírů bude muset být mnohem častěji zahrnuta do daňového přiznání.

  • Při prodeji cenných papírů do 100 tisíc Kč však nebude daná transakce mít vliv na daňové přiznání a konečnou výši daně. Rozhodujícím kritériem však bude příjem (nikoli čistý zisk, tedy příjem mínus výdaj), při prodeji cenných papírů za 60 tisíc a 50 tisíc Kč bude již limit překročen.

Celý článek najdete na serveru Penízenavíc.cz

Česká ekonomika: Vyšší daně se stávají skutečností. Co nás čeká? Česká ekonomika: Vyšší daně se stávají skutečností. Co nás čeká? V posledních týdnech bylo dobré alespoň čas od času sledovat domácí politické dění. Ne zrovna ...

Zdroj: Penízenavíc.cz

reklama
reklama