Delaware (USA): Utajený daňový ráj

Přesto existuje oblast, ve které jsou si za jistých okolností tyto země velmi blízké. Ano, správně tušíte, že řeč je o daňové optimalizaci (krásný eufemismus, co říkáte...) prostřednictvím offshores, resp. jejich amerického derivátu "non resident LLC".

Pokud svému obchodnímu partnerovi sdělíte, že máte sídlo firmy pod jedním z četných bahamských (daňových) slunečníků, je jasné, odkud vítr vane.

O mnoho elegantněji ovšem bude znít, že jste registrováni ve Spojených státech. Koho by napadlo, že i zde lze ještě najít ostrůvek daňové svobody a ráj bezejmenných.

Nástrojem, či snad rovnou zaklínadlem daňových "plánovačů" je na území Států právní forma podnikání LLC. Za jistých striktně daných předpokladů se z této zázračné zkratky stává zlatý důl.

V obecné rovině má LLC, tedy "Limited Liability Company", vzhledem ke způsobu ručení společníků za závazky firmy blízko k naší právní formě společnosti s ručením omezeným.

Do centra pozornosti amerických daňových nerezidentů se dostal proto, že jim při splnění několika zákonem stanovených podmínek umožní zmizet z americké daňové mapy. Dokonce pak ani nepodléhají povinnosti podávat federální informační výkazy.

Jediným "daňovým" zatížením je paušální poplatek, podobně jako v dalších offshore destinacích.

Pojďme k podmínkám daňové svobody:

• Společníci jsou nerezidenti
• LLC nezaměstnává americké rezidenty
• LLC nevyvíjí žádnou obchodní činnost na vnitřním trhu Spojených států, tj. nemá příjmy od rezidentů

Delaware - daňový ráj

Malý stát na severovýchodě Spojených států by nebyl možná ničím zajímavý, kdyby tamní právníci a úředníci nedali hlavy dohromady a nevyladili zdejší legislativní prostředí a administrativní pravidla na vysokou úroveň "tax-user friendly". Díky ní se tento ministát stal domovem poloviny společností kótovaných na newyorské burze. 80 procent firem, jež po roce 1965 měnily své sídlo, zavítalo právě sem. Delaware je považován za stát s nejpopulárnější jurisdikcí pro založení holdingových a multinacionálních společností. Legislativa je srozumitelná a administrativní procesy fungují efektivně.

Společnosti založené v Delaware si v ničem nezadají s klasickými offshore entitami, a navíc svým majitelùm poskytují další nezanedbatelnou přednost - image americké firmy.

Lákadlem se staly i nejnižší poplatky za založení firmy, či nejnižší nároky na plnění informační povinnosti. Paušální roční poplatek, který nahrazuje daň, je 100 dolarů. Pouhá stovka vám tak stačí na to, abyste se vykoupili z amerického daňového systému. Vlastníky LLC bývají často společnosti registrované v klasických offhores, jak je vidět z následujícího obrázku.

Schéma fungování není příliš složité. Výnosy LLC musí plynout pro splnění jedné z podmínek daňového ráje od neamerických subjektů, firma tak působí např. na českém trhu, klienti hradí faktury na účet LLC společnosti. Ta vygenerovaný zisk nedaní a převádí na své společníky, ve většině případů klasické offshorové společnosti v "profláklých" destinacích. Ty jsou pak pro zisky takové společnosti konečnou stanicí.

Dle největší celosvětové databáze vlastněné Dun & Bradstreet (D&B) je ve státě Delaware (784 tisíc obyvatel) zaregistrováno 127 tisíc firem. Z toho například jen na jediné ulici, Orange Street, v největším městě Wilmington (72 tisíc obyvatel) je registrováno 1 066 aktivnich firem, tj. 8,4 procenta všech firem registrovaných v Delaware.

Společnost můžete založit dokonce pouhým telefonátem nebo faxem. Doba potřebná k založení nového subjektu rovněž v ničem nepřipomíná "starou dobrou" Evropu - do 48 hodin máte většinou po starostech. K dispozici jsou pochopitelně i tzv. "shelf companies", tedy předem zaregistrované, nečinné firmy určené k prodeji. Ty jsou u nás také známy jako "ready-makes".

Jediným omezením, pokud jde o předmět činnosti delawarských LLC, je zákaz poskytovat bankovní či pojišťovací služby. Pro založení společnosti je požadováno sepsání společenské smlouvy, následně se provede zápis do Obchodního rejstříku prostřednictvím Státního sekretáře státu Delaware. Společnost tím získá osvědčení o založení (Certificate of Incorporation), jež obsahuje jméno LLC, adresu místa podnikání a jméno registrovaného jednatele, případně další skutečnosti, které členové chtějí zařadit.

Zasedání valné hromady se může konat kdekoliv dle rozhodnutí společníků. Zveřejněno musí být jméno společnosti, datum založení, status, registrovaná adresa a jméno registrovaného zástupce společnosti. Účetní záznamy nejsou po společnosti požadovány - odevzdává se jen roční výkaz o změnách ve zveřejňovaných informacích.