Zdanění cenných papírů v roce 2013: Jak na to
|

Zdanění cenných papírů v roce 2013: Jak na to

Každoročně stoupá počet občanů, kteří investují do cenných papírů. Přestože se cenné papíry nakupují již za zdaněné peníze (například ze mzdy, z podnikání), v některých případech je potřeba zahrnout příjmy z prodeje cenných papírů do daňového přiznání. Jak je to v roce 2013? Co změní daňová reforma (od roku 2014?)?

Daně Investování
Daně - ilustrační foto

Podmínky pro zdanění prodeje cenných papírů za rok 2012 jsou nadále příznivé. Při dodržení časového testu se příjem z prodeje cenných papírů nezahrnuje do daňového přiznání a zisk z prodeje cenných papírů nezvyšuje daňovou povinnost. Sociální a zdravotní pojištění se z prodeje cenných papírů neplatí nikdy.

Pozor na časový test

Za rok 2012 jsou příjmy z prodeje cenných papírů od daně z příjmu fyzických osob osvobozeny, jestliže je dodržen časový test. Prodej cenných papírů totiž patří do skupiny příjmů, které jsou při splnění zákonných podmínek (dle § 4 zákona o dani z příjmu č. 586/1992 Sb.) od daně z příjmu osvobozeny. Časový test činí 6 měsíců.

V současné době platí (i pro rok 2013), že přesáhne-li doba mezi nabytím a převodem cenných papírů při jejich prodeji dobu 6 měsíců, tak je prodej osvobozen od daně z příjmu.

Osvobození se vztahuje pouze na osoby, jejichž celkový přímý podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech společnosti nepřevyšoval v době 24 měsíců před prodejem cenných papírů 5 %.

Dále je potřeba pamatovat na to, že osvobození se na některé případy nevztahuje (například na příjmy z prodeje cenných papírů, které jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku, na příjmy z podílu připadající na podílový list při zrušení podílového fondu, který byl nebo je zahrnut do obchodního majetku, na příjmy, které plynou poplatníkovi z budoucího prodeje cenných papírů, uskutečněného v době do 6 měsíců od nabytí).

Co když není dodržen časový test?

V případě, že není dodržen šestiměsíční test, případně se jedná o prodej cenných papírů, na které se osvobození nevztahuje, je nutné zahrnout prodej cenných papírů do daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob a vyplnit přílohu č. 2 přiznání k dani, bude se jednat o příjmy dle § 10 zákona o dani z příjmu fyzických osob. Zaměstnanci mající příjmy ze zaměstnání nebo podnikatelé mající zisk ze samostatné výdělečné činnosti musejí počítat s tím, že případná ztráta z prodeje cenných papírů (například nákup za 100 tisíc Kč a prodej za 70 tisíc Kč) jim nesnižuje celkový daňový základ.

Například podnikatel dosáhne zisku z podnikání 500 tisíc Kč a ztráty z prodeje CP ve výši 30 tisíc Kč. Daň z příjmu se bude počítat ze základu daně 500 tisíc Kč. Ztráta základ daně nesníží.

V případě, že se během roku při prodeji cenných papírů střídají ziskové a ztrátové obchody, lze v těchto případech jednotlivé ztráty od celkového zisku z prodeje cenných papírů odečíst, a to až do nulového základu daně za rok z prodeje cenných papírů. Například podnikatel má zisk z podnikání 500 tisíc Kč, zisk z prodeje CP 50 tisíc Kč a ztrátu z prodeje cenných papírů 30 tisíc Kč. Celkový základ daně bude 520 tisíc Kč (500 tisíc Kč + (50 tisíc Kč – 30 tisíc Kč)).

Co přináší daňová reforma?

Daňová reforma, která má začít platit od roku 2015, ale možná bude spuštěna již od roku 2014 (třeba však v uvedené podobě neprojde úspěšně celým legislativním procesem), počítá s řadou změn, které se dotknou i prodeje cenných papírů. Změny se však dotknou pouze cenných papírů nabytých po účinnosti zákona. Podívejme se na ty nejdůležitější.

  • Časový test se prodlužuje z 6 měsíců na 3 roky (původně se dokonce uvažovalo o 5 letech). Tato změna se negativně dotkne řady občanů, neboť transakce z prodeje cenných papírů bude muset být mnohem častěji zahrnuta do daňového přiznání.

  • Při prodeji cenných papírů do 100 tisíc Kč však nebude daná transakce mít vliv na daňové přiznání a konečnou výši daně. Rozhodujícím kritériem však bude příjem (nikoli čistý zisk, tedy příjem mínus výdaj), při prodeji cenných papírů za 60 tisíc a 50 tisíc Kč bude již limit překročen.

Celý článek najdete na serveru Penízenavíc.cz

Česká ekonomika: Vyšší daně se stávají skutečností. Co nás čeká?
V posledních týdnech bylo dobré alespoň čas od času sledovat domácí politické dění. Ne zrovna proto, že by bylo mimořádně kultivované či méně nepřehledné než jindy, ale proto, že zasáhne do životů nás všech. Nejde jen o změny v druhém a třetím pilíři důchodového zabezpečení, v roce 2013 nás čekají také změny v daních. Jaké budou mít následky?

Zdroj: Penízenavíc.cz