Na odevzdání daňového přiznání máme již jen týden: Co je potřeba vědět

Termín pro odevzdání přiznání na místně příslušném finančním úřadu je úterý 2. dubna. Od 9. dubna už hrozí opozdilcům bez daňového poradce sankce v minimální výši 500 Kč.

Do příjmové kolonky vyplňují zaměstnanci částku ze svého Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, živnostníci a OSVČ pak souhrn všech svých příjmů. Dalším klíčovým bodem je daňový odpočet, možnosti jsou dvě: paušální odpočet nebo daňová evidence. V případě varianty odpočtů dle daňové evidence si OSVČ musejí shromažďovat a uchovávat všechny doklady o příjmech a výdajích. Tato varianta se ale vyplatí pouze těm, kteří reálně měli vyšší výdaje než příjmy. Jednodušší variantou je uplatňování odpočtů pomocí takzvaných daňových paušálů, které se od loňského roku nemění. Nadále tedy platí:

• Řemeslné živnosti: 80 %
• Zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství: 80 %
• Ostatní živnosti: 60 %
• Svobodná povolání, příjmy z autorských práv, podnikání podle zvláštních předpisů: 40 %
• Příjmy z pronájmu: 30 %

Oproti předchozímu roku se tedy výše paušálů nemění. Co se ale od loňského zdaňovacího období změnilo, je sleva na poplatníka. Po zrušení povodňové stovky se odpočet vyšplhal opět na 24 840 Kč. Tuto slevu na dani může využít každý, ačkoli třeba vydělával jen část roku.

Daňové slevy

Na manžela či manželku si může každý odečíst 24 840 Kč, tedy stejně jako na poplatníka. Pokud má manžel nebo manželka průkaz ZTP/P, tedy zvlášť těžké postižení s potřebou průvodce, odečet se zdvojnásobuje na 49 680 Kč. Slevu je možné uplatnit na manžela či manželku, pokud žije ve společné domácnosti a jeho/její příjem nepřesáhl za rok 68 000 Kč. Do příjmů se počítá například mateřská, důchod nebo nemocenská, nepočítají se ale přídavky na děti nebo sociální příspěvky.

Sleva na dítě je pro rok 2012 stanovena na 13 404 Kč a vztahuje se na nezletilé nebo studující dítě do 26 let, které žije ve stejné domácnosti. To je potřeba prokázat čestným prohlášením, které se přikládá k daňovému přiznání.

Studenti si mohou odečíst dalších 4 020 Kč, pokud jim není víc než 26 let, popřípadě 28 let, pokud studují doktorandské studium prezenčně.

Odčitatelné položky

Hodnota darů snižuje základ daně. Pokud je vyšší než 1 000 Kč, poplatník musí mít potvrzení neziskové organizace. Za úroky z hypotéčních úvěrů nebo stavebního spoření si můžou lidé odečíst maximálně 300 000 Kč. Penzijní připojištění i životní pojištění snižují základ daně, maximálně však o 12 000 Kč. Příspěvky odborům snižují základ daně maximálně o 3 000 Kč.

Pro ty, kdo mají rádi informace ještě podrobnější, nabízíme i článek ze serveru Investujeme.cz, který se blížícím se termínem pro podání daňového přiznání zabývá detailněji.

Podnikatelé a lidé s vyššími příjmy to mají nejspíše již spočítané. Pravděpodobný vítěz příštích voleb si z nich chce udělat citron do čaje. S letošním daňovým přiznáním ještě nemusí být tak zle, ovšem vyšší zdanění se blíží už před volbami. Jak si letos snížit daně? A jaké změny se chystají?

Vyplňování daňového přiznání se stává pro mnohé daňové poplatníky černou můrou. Každá malá chyba se může řádně prodražit. Zapomenete-li na některý z náhodných příjmů, finanční úřad jej může zdanit i s úroky a sankcemi. Navíc nemusí spěchat. I pokud daňový poplatník není ve ztrátě, má čtyři roky na vyměření pokuty.

Při výpočtu daně lze uplatňovat celou řadu způsobů, jak výslednou daňovou povinnost snížit. Nemusí se přitom jednat o převádění zisků do daňových rájů. Stačí využít možnosti nabízené zákonem o daních z příjmů.

Využití výdajů procentem z příjmů

Jedním z nejúčinnějších nástrojů nejen daňové optimalizace je správné využití výdajů procentem z příjmů. Daňový poplatník se při výpočtu základu daně z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti (Příloha 1 k daňovému přiznání) může rozhodnout, zda bude výdaje uplatňovat podle skutečných evidovaných výdajů, nebo zda využije možnost uplatnění výdajů procentem z příjmů.

Výdaje procentem z příjmů

• 80 % – řemeslná živnost a zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství;
• 60 % – ostatní živnosti;
• 40 % – podnikání podle zvláštních předpisů, například autorské honoráře, příjmy advokátů a podobně; zákon nově říká, že "nejvýše lze uplatnit výdaje do částky 800 tisíc Kč";
• 30 % – pronájem majetku zařazeného v obchodním majetku; zákon nově říká, že "nejvýše lze uplatnit výdaje do částky 600 tisíc Kč".

Pokud jsou skutečné výdaje nižší nebo blízké nabídnutému podílu z příjmů, je pro podnikatele výhodnější přejít na "výdajový paušál", neboť kromě výhodnějšího či srovnatelného zdanění ušetří náklady na evidenci výdajů či administrativu. Samozřejmě pokud není zároveň plátcem daně z přidané hodnoty, kdy pak musí evidovat nejen příjmy, ale i výdaje pro možnost odpočtu DPH na vstupech.

Rozhodnutí pro využití výdajů podílem z příjmů je potřeba učinit pro všechny druhy příjmů ze samostatné výdělečné činnosti. Nelze například pro podnikání na základě živnostenského listu uplatňovat do výdajů 60 % příjmů a oproti autorským honorářům uplatňovat skutečné evidované výdaje.

Výdaje procentem z příjmů se stávají trnem v oku výběrčím daní. Proto se jejich využívání pokoušejí všemožně znepříjemnit. U některých jsou nově nastaveny limity, do kterých lze výdaje uplatnit. U všech pak "velmi koncepčně" zakazuje uplatnit slevu na dani na manžela (manželku) s nízkými vlastními příjmy a daňové zvýhodnění na děti, pokud uplatňuje výdaje procentem z příjmů u nadpoloviční části daňového základu.

Příjmy z pronájmu majetku, který není zařazen do podnikatelské činnosti, lze snížit také o skutečné výdaje, nebo o procento z příjmů – v tomto případě 30 %. Volba způsobu uplatnění výdajů je v tomto případě (v Příloze 2) na volbě u výdajů ze samostatné výdělečné činnosti nezávislá. A v tomto případě se zpravidla vyplácí volit skutečně evidované výdaje.

Hlavní důvod pro evidenci skutečných výdajů u pronájmu (zejména nemovitostí) jsou odpisy. Daňové odpisy představují řádově 1/30 ceny nemovitosti ročně, což znamená u nemovitosti za 3 miliony Kč ročně 100 tisíc Kč. Pro využití "výdajového paušálu" by musel příjem z pronájmu takové nemovitosti dosahovat alespoň 27 778 Kč, nemluvě o dalších výdajích, které jsou s pronájmem spojené.

Nezdanitelné části základu daně

Od základu daně lze odečíst celou řadu položek, které stát považuje za prospěšné: dary na vědu, výzkum, charitativní a vzdělávací činnost a politickým stranám, úroky z úvěrů na bydlení, výdaje na penzijní připojištění a životní pojištění, příspěvky odborovým organizacím a další.

Dary lze odečíst, jestliže jejich souhrn přesahuje alespoň 2 % ze základu daně nebo 1 tisíc Kč. Nejvíce lze odečíst 10 % ze základu daně. V tomto směru se stát ale stane štědřejším, když maximální výši darů pro daňové odpočty zvýší od 1. 1. 2015 na 15 % z daňového základu. Za dar je považováno též například dárcovství krve, kdy každý odběr finanční úřad oceňuje na 2 tisíce Kč.

Úroky z úvěru na bydlení lze ještě za loňský rok odečíst až do výše 300 tisíc Kč na domácnost. Tuto částku může uplatnit buď jeden člen domácnosti, nebo všichni dospělí rovným dílem. Podmínkou je, že financovaná nemovitost musí sloužit k vlastnímu bydlení daňového poplatníka, jeho dětí, rodičů či prarodičů. Dlouho očekávané snížení částky, kterou lze odečíst, nastane k 1. 1. 2015. Poté bude možné uplatnit pouze 80 tisíc Kč zaplacených úroků.

Penzijní připojištění se letos transformovalo na doplňkové penzijní spoření. To ale nemění nic na možnosti odpočtu zaplacených příspěvků nad rámec státem dotovaných. Maximálně lze odečíst od základu daně 12 tisíc Kč ročně za zaplacené příspěvky nad 6 tisíc Kč, na které se vztahoval státní příspěvek. V letošním roce (pro podání daňového přiznání v příštím roce) jsou dotovány státním příspěvkem vklady do penzijního fondu do výše 1 000 Kč měsíčně, tudíž v příštím roce bude možné odečíst až 12 tisíc Kč vkladů přesahujících 12 tisíc Kč.

Odečíst lze i 12 tisíc Kč zaplacených na rezervotvorné životní pojištění. Samotná investice prostřednictvím životní pojistky je zpravidla nevýhodná - je dražší, méně flexibilní a daňově méně výhodná než přímá investice do podílových fondů, kam investice z investičního životního pojištění beztak plynou. Uzavření životní pojistky má vždy smysl pouze pro krytí rizik, především rizika smrti a invalidity z jakýchkoli příčin. Nenechte se zmanipulovat k uzavření pojistky pouze za účelem daňového zvýhodnění! Je to nevýhodné. Navíc se tyto pojistky "dožívají" nejčastěji 7 až 8 let. A pokud není dodržena podmínka trvání pojištění do 60 let věku pojištěného (a 60 měsíců trvání pojištění), pak musí daňový poplatník dříve uplatněné částky dodanit.

Příspěvky odborovým organizacím do výše 1,5 % z hrubé mzdy a celkové roční částky 3 tisíce Kč lze odečítat od daňového základu ještě do roku 2014. Od 1. 1. 2015 tato možnost končí. Do stejného data lze uplatnit také náklady na ověřování vzdělání, které neplatil zaměstnavatel, do výše 10 tisíc Kč (v případě zdravotně postižených dle míry snížení pracovní schopnosti až do částky 15 tisíc Kč).

Slevy na dani a daňové zvýhodnění

Zjištěním daňového základu a zjištěním daně výpočet nekončí. Z vypočtené daně lze uplatnit slevy na dani a daňové zvýhodnění.

Pouze sleva na poplatníka není podmíněná a může ji uplatnit každý – s výjimkou lidí, kteří zároveň k 1. 1. 2012 pobírali starobní penzi. Toto opatření je dočasné. Účinné bude ještě letos a v příštích dvou letech. Od 1. 1. 2016 pozbývá (podle současného znění zákona) účinnosti.

Slevu na manželku/manžela lze uplatnit, pokud její/jeho příjem nepřesáhne 68 tisíc Kč. Je-li navíc držitelem průkazu ZTP/P, lze uplatnit dvojnásobek. Pozor! Tuto možnost nemají podnikatelé uplatňující výdaje procentem z příjmů u více než poloviny daňového základu.

Studiem je míněna soustavná příprava na budoucí povolání do 26 let a u doktorského studia do 28 let. Pravidla jsou přitom stejná pro uplatnění slevy na studenta-poplatníka, jako pro uplatnění daňového zvýhodnění na děti.

Je-li součet slev na dani vyšší než vypočtená daň, je výsledná daňová povinnost nulová. Stát ale nic ani nevrací. Pokud do hry vstoupí děti a daňové zvýhodnění, situace se mění. Překročí-li daňové zvýhodnění na děti daňovou povinnost po slevách na dani alespoň o 100 Kč, stát příslušnou částku vrátí. Nejvíce ovšem vyplatí 60 300 Kč.

Pokračování článku najdete na serveru Investujeme.cz