Jak správně danit výnosy z prodeje cenných papírů nebo dividendy?
Se vzrušujícím světem investic je spojena i jedna věc méně vzrušující, a sice daně. Co si jako běžný investoři musíte ohlídat?
15 % a 23 %
Pokud jde o investice do cenných papírů (například akcií, dluhopisů nebo podílových listů), z hlediska daní se rozlišují zejména příjmy z prodeje cenných papírů a příjmy z jejich držby (dividendy či úroky, na něž se ve většině případů aplikuje srážková daň). Sazba daně je pro obě kategorie stejná, a to 15 % ze zisku.
Pokud by celkový základ daně (tedy příjmy snížené o výdaje) převýšil 1 582 812 Kč, pak by se na základ daně přesahující tuto hranici aplikovala vyšší sazba 23 %. Netýkalo by se to ale příjmů, na které se již aplikovala srážková daň 15 %, jako jsou například úroky nebo dividendy. Vyšší sazba 23 % se tedy v oblasti investic týká jen prodeje cenných papírů.
Hranice 100 000 Kč
Ať dále netrápíme ty, kterých se povinnost podávat daňové přiznání netýká, podívejme se na případy, kdy se do vyplňování přiznání kvůli investicím pouštět nemusíte. Je jich poměrně dost.
Důležité jsou hlavně hranice 100 000 korun (bude řeč o takzvaném hodnotovém testu) a také období tří let (takzvaný časový test). Kvůli investicím daňové přiznání vyplňovat nemusíte, pokud vaše příjmy z prodeje cenných papírů nepřesáhly za rok 100 000 Kč. Ale pozor, jde o souhrnnou částku pro všechny vámi využívané platformy a investice. A pozor podruhé, nejde o zisk, ale skutečně o příjem, tedy celý objem všech prodaných cenných papírů.
Pro lepší představu si uveďme pár příkladů:
Příklad 1: Pokud jste v daném roce prodali cenné papíry (které držíte méně než tři roky) v hodnotě 95 000 Kč, je váš příjem z prodeje cenných papírů menší než 100 000 Kč, a daňové přiznání tak podávat nemusíte.
Příklad 2: Pokud prodáte cenné papíry za 105 000 Kč, je váš příjem 105 000 Kč a daňové přiznání podávat musíte. Vyplňovat budete celou výši příjmu (105 000 Kč), daň ale zaplatíte pouze ze zisku, tedy z rozdílu mezi cenami, za kterou jste cenné papíry nakoupili a prodali.
Příklad 3: Daňové přiznání musíte podat i v případě, že prodáváte cenné papíry se ztrátou, pokud jejich objem přesáhne 100 000 Kč. Na daních nic odvádět nebudete, protože jste nedosáhli zisku, ale administrativě se bohužel nevyhnete.
Časový test
Druhým případem, kdy daně nemusíte odvádět, je dodržení takzvaného časového testu, kdy jste prodané cenné papíry předtím drželi minimálně tři roky. Takové příjmy do daňového přiznání uvádět nemusíte. Z investic, které jste koupili a držíte, daň samozřejmě neplatíte, i kdyby jejich kurz stoupal. Pro daňový úřad v tomto případě vše začíná až okamžikem prodeje cenných papírů, a tedy příjmů z nich.
Ale pozor, nastávají situace, kdy se do hry dostanou jak stotisícová hranice, tak časový test.
Příklad 4: Prodáte podílové listy dvou fondů, kdy listy prvního fondu v hodnotě 70 000 Kč držíte dva roky a listy druhého fondu v hodnotě 60 000 Kč držíte čtyři roky. Stotisícový limit je překročený, takže musíte podat přiznání, daň budete platit ale pouze z prodeje listů prvního fondu, které držíte méně než tři roky. Daň budete platit samozřejmě jen v případě, že z prodeje máte zisk.
Co je dobré vědět
- Zisk z prodeje jednoho cenného papíru můžete ponížit o možnou realizovanou ztrátu z prodeje jiného cenného papíru, které jste dosáhli ve stejném zdaňovacím období.
- Při prodeji cenných papírů v zahraniční měně musíte převést příjmy i výdaje do českých korun. Pro přepočet na koruny slouží jednotné kurzy stanovené Generálním finančním ředitelstvím.
- Příjmy i výdaje převedete stejným kurzem na koruny. Pro účely stanovení daně tedy nehraje roli, jaký byl kurz koruny při nákupu a při prodeji. Může se stát (a stává se), že v korunách realizujete ztrátu, ale přesto musíte zdanit zisk vypočítaný v cizí měně a přepočtený na koruny.
- Výsledek vašich zisků a ztrát z prodejů cenných papírů uvedete v daňovém přiznání na řádek číslo 40.
Podílové listy
Pokud jste investovali do podílových fondů, jste držiteli takzvaných podílových listů. Pokud jste tyto listy neprodali, nemusíte podávat ani daňové přiznání, nehledě na to, jak vaše vložené peníze daný fond investuje (může cenné papíry prodávat a nakupovat podle toho, jak se mění situace na trhu). Vy ale držíte podílové listy a tyto operace vás v rámci daňového přiznání nemusejí trápit, nehledě na to, jak se mění kurz podílových listů. Povinnost podat daňové přiznání by se na vás vztahovala až při jejich prodeji.
Úroky na účtech a stavební spoření
Uvádět do daňového přiznání nemusíte ani úroky, které se vám připisují na vašich běžných a spořicích účtech nebo termínovaných vkladech. Banky tyto výnosy rovnou daní 15% sazbou. Automatickému zdanění 15 % podléhají i výnosy ze stavebního spoření, a ani s těmi si tak v rámci daňového přiznání nemusíte dělat hlavu.
Pokud jste živnostníci a některý z vašich účtů je veden jako podnikatelský účet, nemusí vám na něm banka uplatnit srážkovou daň 15 % na úroky. Příjmy z úroků pak budete muset zdanit sami v rámci daňového přiznání.
Dividendy a úroky z ČR
Další oblastí, které se týká daňová povinnost, jsou dividendy ze zisku firem, jejichž akcie držíte, případně úroky z dluhopisů. Pokud vám dividendu nebo úrok vyplácí společnost, která je daňovým subjektem v ČR, tuto částku před jejím vyplacením automaticky poníží o 15% srážkovou daň, a vy tak tento příjem v daňovém přiznání uvádět nemusíte.
Dividendy a úroky ze zahraničí
Pokud inkasujete dividendy nebo dluhopisové výnosy od společností, které mají daňové sídlo v zahraničí, tyto příjmy v daňovém přiznání uvést musíte. A to i v případě, že vám byly zdaněny v zahraničí. Pokud má ČR s danou zemí uzavřenou smlouvu o dvojím zdanění, zásadně si v zahraničí zaplacenou daň můžete započíst proti české daňové povinnosti, a nemusíte tak platit daň dvakrát. Započtení děláte prostřednictvím zvláštní přílohy podle § 38f odst. 10.
Současně se můžete rozhodnout, že příjmy ze zahraničí zdaníte buď jako kapitálový příjem na řádku 38, nebo jako samostatný základ daně na řádku 74a a v příloze 4.
Pozor na investice přes platformy
Pokud investujete prostřednictvím platforem, jako jsou například Edward, Portu nebo Fondee, záleží vaše povinnost podat daňové přiznání na tom, co se s vaší investicí během uplynulého roku dělo, případně na vaší investiční strategii. Je totiž možné, že správce vašeho portfolia během roku prodával a nakupoval cenné papíry tak, aby dodržel vaši investiční strategii, zvýšil váš zisk nebo vaši investici ochránil před propadem.
Ačkoli jste z těchto platforem nemuseli vybrat žádné peníze na běžný účet, díky provedeným obchodům vám mohly v rámci portfolia vzniknout příjmy nad 100 000 Kč, které je potřeba uvést do daňového přiznání.
Stejně budete muset postupovat, i když jste na některé platformě žádné cenné papíry neobchodovali, ale byla vám na ní úročena hotovost v rámci investiční rezervy. Na tyto peníze se neuplatňuje srážková daň, jako kdybyste je měli v bance, 15 % ze zisku z úroků musíte zdanit sami.
Od každé takové platformy byste měli začátkem roku obdržet podklad, kde bude jasně uvedeno, jaké částky máte případně do daňového přiznání uvést.
Zdroj: Broker Trust, OMAP Finanční skupina
